2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有()【多选题】
A.保险营销员的佣金
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B.证券经纪员的佣金
C.房产中介员的佣金
D.上市公司独立董事的报酬
E.企业形象代表的报酬
正确答案:A、B
答案解析:扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国家税务总局公告 2018 年第 61 号)规定的累计预扣法计算预扣税款。
2、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣,并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为( )。【单选题】
A.向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途后,再向主管税务机关申报出口退税
B.己用途确认并申报抵扣进项税额,不再改为用于出口退税
C.已用途确认,不必再在增值税综合服务平台调整用途,可直接向主管税务机关申报出口退税
D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额,也不用于出口退税,应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税
正确答案:A
答案解析:纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票,在增值税综合服务平台误操作进行用途确认后,需要向主管税务机关提出申请,由主管税务机关核实情况并调整用途后,再向主管税务机关申报出口退税。
3、纳税人的下列业务,属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是 ( )。【单选题】
A.以预收款方式销售货物,款项已收到、货物尚未发出
B.委托他人代销货物,货物已交付受托方,尚未收到代销清单和销售款项
C.直接收款方式销售货物,发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取
D.分期收款方式销售货物,货物已交付购买方,但尚未到合同约定收款日期且未收款
正确答案:D
答案解析:增值税与会计确认收入的差异及调整参考解析:选项 A、B,会计不应确认收入,增值税纳税义务也尚未发生:选项 C,会计不应确认收入,增值税纳税义务已经发生。
4、关于纳税人权利的说法中,正确的是 ( )。【单选题】
A.经核准延期办理申报,在核准期限内无需办理税款入库手续
B.纳税人的陈述或申辩应有理有据,税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚
C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害,可要求税务行政赔偿
D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的,纳税人可拒绝接受检查
正确答案:D
答案解析:选项 A,经核准延期办理申报、报送事项的,应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算:选项B,纳税人对税务机关作出的决定,享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法,税务机关就不得对纳税人实施行政处罚:即使纳税人的陈述或申辩不充分合理税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项 C,当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时,纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括:一是纳税人在限期内已缴纳税款,税务机关未立即解除税收保全措施,使纳税人的合法权益遭受损失的:二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。
5、关于电子发票的说法,正确的是 ( )。【单选题】
A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章
B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力
C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用
D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存
正确答案:B
答案解析:电子发票与纸质发票具有同等法律效力,按照财会 (2020) 6 号文件第五条的规定,纳税人取得的电子发票,可不再另以纸质形式保存,选项 B 正确,选项C 错误。纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的,应当根据财会 (2020) 6 号文件第四条的规定,同时保存打印该纸质件的电子发票,选项 AC 错误。
6、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的,下列处理符合现行相关税收法律、法规的有( )【多选题】
A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额,仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金
B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款,从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金
C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款,不以偷税行为处以罚款
D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票,不准抵扣进项税额
E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票,准予抵扣进项税额
正确答案:C、D、E
答案解析:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的,不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形,不适用“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定,选项AB 说法错误。购货方与销售方存在真实的交易且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的(即善意取得发票的),对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处,所以选项C说法正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的增值税专用发票,准许其抵扣进项税款:如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款,选项 DE 说法正确。
7、纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为,应处以相关税费 50%以上五倍以下罚款的有( )。【多选题】
A.抗税
B.偷税
C.逃避追缴欠税
D.应扣未扣税款
E.骗取出口退税
正确答案:B、C
答案解析:选项A,情节轻微、未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款:选项 D,扣缴务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款:选项 E,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款 1倍以上 5 倍以下的罚款成犯罪的,依法追究刑事责任。
8、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有 ( )【多选题】
A.鉴定人符合有关条件、经人民法院许可,可采用出庭以外的方式作证
B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托
C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项
D.委托人提出要求鉴定人回避的,鉴定人应当回避
E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证
正确答案:A、B、C
答案解析:选项 D,委托人要求鉴定人回避的,应当向该鉴定人所属的税务师事务所提出,由税务师事务所决定:选项 E,鉴定人不得违反规定会见诉讼当事人及其委托的人。
9、下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是( )【单选题】
A.由于客观原因需要延长完成协议时间
B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务
C.委托项目发生变化
D.涉税服务人员发生变化
正确答案:B
答案解析:涉税专业服务的法律关系变更:(1)委托项目发生变化:(2) 涉税服务人员发生变化;(3)由于客观原因,需要延长完成协议时间的
10、下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()【单选题】
A.发生符合加计扣除的研究开发费用
B.存货计提跌价准备
C.营业外支出中列支非公益性捐赠
D.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除
正确答案:D
答案解析:选项A、C,不属于资产负债表债务法规定的暂时性差异:选项 B,属于可抵扣暂正保会计网权时性差异。
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